مالیات بر درآمد اتفاقی چیست؟  بررسی کامل، موارد مشمول و نحوه محاسبه

معافیت‌های مالیات بر درآمد اتفاقی

قانون‌گذار برای رعایت انصاف و عدالت و همچنین سیاست‌گذاری صحیح اقتصادی، معمولا از معافیت‌های مالیاتی استفاده می‌کند. در مورد مالیات بر درآمد اتفاقی نیز، بر اساس ماده ۱۲۷ قانون مالیات‌های مستقیم، موارد زیر مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بود:

• کمک‌های نقدی و غیرنقدی بلاعوض سازمان‌های خیریه یا عام‌المنفعه یا وزارتخانه‌ها یا موسسات دولتی و شرکت‌های دولتی یا شهرداری‌ها‌ یا نهادهای انقلاب اسلامی به اشخاص حقیقی غیر از مواردی که مشمول مالیات فصل حقوق است. برای مثال، اگر کسی تحت پوشش کمیته امداد بود، درآمدی که این کمیته به او پرداخت می‌کند، مشمول مالیات نمی‌شود.
• وجوه یا کمک‌های مالی اهدایی به خسارت‌دیدگان جنگ، زلزله، سیل، آتش‌سوزی و یا حوادث غیرمترقبه دیگر.
• جوایزی که دولت برای تشویق صادرات و تولید و خرید محصولات کشاورزی پرداخت می‌کند.
• کمک‌های بلاعوض دولتی به شرکت‌های دانش بنیان و واحدهای فناور مستقر در مراکز رشد و پارک‌های علم و فناوری با هدف توسعه فناوری.

البته باید توجه داشت که ضوابط اجرایی دو مورد اول، بر اساس آیین‌نامه‌ مخصوص آن خواهد بود.

• درباره حسابرسی مالیاتی بخوانید.

نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی

بر اساس قانون، نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی در مورد اشخاص حقیقی بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم خواهد بود. بر اساس این ماده، نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای هستند، به شرح زیر است:

1. تا میزان پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد، مشمول مالیات سالانه به نرخ پانزده درصد (%۱۵)؛
2. نسبت به مازاد پانصد میلیون (۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال تا میزان یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد، مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست درصد (۲۰%)؛
3. نسبت به مازاد یک میلیارد (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال درآمد، مشمول مالیات سالانه به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%)

همچنین درخصوص نرخ مالیات بردرآمد اتفاقی اشخاص حقوقی، باتوجه به رای اکثریت صورتجلسه شماره ۲۰۱/۱۴۳۰۲ مورخ ۱۳۸۸/۰۸/۰۳ شورای عالی مالیاتی و نظر به این که بر اساس ماده ۱۲۸ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی ناشی از درآمدهای اتفاقی از طریق رسیدگی به دفاتر تشخیص داده می‌شود و مالیات‌هایی که طبق مقررات این فصل در منبع پرداخت می‌گردد، به عنوان پیش‌پرداخت مالیات آنها منظور خواهد شد. بنابراین درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی ناشی از درآمدهای اتفاقی براساس ماده ۱۰۵ قانون فوق‌الذکر، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%) خواهد بود.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی

برای محاسبه درآمد اتفاقی ابتدا باید میزان درآمد اتفاقی را محاسبه کرد که در بالا توضیح داده شد. سپس اگر فرد دارای معافیتی است، باید این معافیت از میزان درآمد اتفاقی کسر گردد. آن گاه بر اساس این که شخص حقیقی است یا شخص حقوقی، با توجه به نرخ گفته‌شده در عنوان قبلی، مالیات را محاسبه کرد.

مالیات بر درآمد اتفاقی یکی از اقسام مالیات‌های مستقیم است که در قانون قواعد خاصی برای آن در نظر گرفته شده است. البته ما در بالا سعی کردیم تنها به بخشی از این مقررات اشاره کنیم و درصورت لزوم باید با وکیلی که در امور مالیاتی دارای تبحر است مشورت کنید. در صورت لزوم می‌توانید از خدمات ما در موسسه حسابرسی تراز مشهود بهره‌مند گردید.